Экономим на страховых взносах – Часть 2

 

В предыдущей статье речь шла о таких способах экономии на страховых взносах, как: компенсации, ученические договоры и подарки работникам. Предлагаю рассмотреть еще несколько способов.

 

 

ПРОЩЕНИЕ ЗАЙМА СОТРУДНИКУ.

Организация может выдать займ сотруднику как беспроцентный, так и под проценты. При прощении данного займа у сотрудника возникает материальная выгода, с которой необходимо заплатить НДФЛ. Отношения кредитора (организации) и заемщика (работника) не связаны с трудовыми отношениями, следовательно, они не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 7 и ст. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г.). Существует судебная практика по данному вопросу: постановления от 11.10.2012 г. по делу № А53-4688/2012, от 19.02.2013 г. по делу № А65-18174/2012г., 13.03.2013 г. по делу № А53-4688/2012, от 15.04.2013 г. по делу № А65-18289/2012, от 21.05.2013 г. по делу № А65-18287/2012, от 21.05.2013 г. по делу № А65-22982/2012.

 

Как это можно использовать?

Если определенным единичным сотрудникам необходимо выплатить бонусы или премии, то можно вместо них выдать займ, а затем его простить.

 

Важные условия:

- в договоре займа не должно быть никакого упоминания о трудовом договоре и трудовых отношениях;

- при выдаче займа под проценты, предусмотреть в договоре выплату процентов в конце срока;

- для полной минимизации рисков можно вообще не прощать займ.

 

 

ОПЛАТА ЗА ПОРУЧИТЕЛЬСТВО.

Практически всегда банки требуют поручительство руководителя и/или учредителей за организацию по кредитному договору. Это один из способов обеспечения обязательств юридического лица. При этом за свое личное поручительство физическое лицо вправе получить вознаграждение. Поручительство не связано с предоставлением услуг и тем более с трудовыми отношениями (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), а значит, не облагается страховыми взносами.

 

Важные условия:

- все подтверждающие документы должны быть оформлены тщательно и подробно расписывать все условия и обязательства;

- если условие о вознаграждении включить в кредитный договор, то можно оплату за поручительство включить в расходы при определении базы для налога на прибыль.

 

 

ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ.

Дивиденды можно выплачивать не чаще, чем раз в квартал, при этом периодичность выплат дивидендов должна быть предусмотрена в уставе. Дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли (после налогообложения) юридического лица и пропорционально доле учредителя в уставном капитале. Дивиденды не имеют никакого отношения к трудовым отношениям, поэтому не подлежат обложению страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ), но НДФЛ облагаются.

 

Как это можно использовать?

- «топовых» работников можно ввести в состав участников юридического лица, большую часть заработной платы/квартальных/годовых бонусов выплачивать в виде дивидендов.

 

Важные условия:

- «продажу» доли в уставном капитале юридического лица работникам необходимо осуществлять от учредителей, не от самого юридического лица-работодателя;

- официальную заработную плату этим работникам лучше установить на уровне не ниже среднеотраслевого.

 

 

ЗАМЕНА РАБОТНИКОВ НА ИП.

Часть трудовых обязанностей можно перенести на гражданско-правовые договоры с ИП-работниками на УСНО. При этом юридическое лицо не платить НДФЛ и страховые взносы, а на суммы вознаграждения может уменьшить налогооблагаемую чистую прибыль. ИП платят за себя налог по УСНО 6% или 15% и фиксированные страховые взносы (при доходе свыше 300 тыс. руб. в год в 2019 году - 36 238 руб.+ 1% от суммы превышения, но не более 241 716 руб.).

 

Как это можно использовать?

Услугами ИП можно заменить практически любые трудовые функции: управляющего, продажника, бухгалтера и т.д.

 

Важные условия:

- необходимо грамотно разработать договор между ИП и юридическим лицом, исключая все признаки трудовых отношений (свободный график работы, отсутствие соц. гарантий, нерегулярные выплаты и т.д.);

- все взаимоотношения между ИП и юридическим лицом должны закрепляться максимально подробными отчетами и актами;

- рекомендую разработать деловые цели привлечения ИП вместо штатных сотрудников (повышение эффективности, мотивация, наличие у ИП клиентской базы, возможность ИП работать с третьими лицами и т.д.);

- желательно, чтобы ИП хотя бы иногда (можно разово) выполнял аналогичные или другие услуги для третьих лиц;

- желательно, чтобы ИП было зарегистрировано за какое-то время до начала сотрудничества с юридическим лицом.

 

 

САМОЗАНЯТЫЕ ВМЕСТО РАБОТНИКОВ.

«01» января 2019 года вступил в силу 422-ФЗ от 27.11.2018г., согласно которому в 4 регионах страны (Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан) введен налога на профессиональный доход (НПД). Любой человек может скачать приложение «Мой налог» и стать самозанятым (конечно, есть исключения по видам деятельности). Главные достоинства этого статуса в том, что можно легально работать без предоставления деклараций в ФНС, регистрации ИП, ККТ, платить налог только в размере 4% от доходов с физических лиц и 6% от доходов с юридических лиц и ИП.

 

Но есть ограничения:

- годовой доход не должен превышать 2,4 млн. руб.;

- доход от бывшего работодателя не подпадает под НПД в течение 2 лет после увольнения;

- под НПД не подпадают посреднические услуги (агентские договоры, договоры поручения и т.д.), продажа подакцизных и маркируемых товаров, добыча полезных ископаемых и т.д.

 

Как это можно использовать?

Вновь принимаемых на работу сотрудников, постоянное нахождение на рабочем месте которых не требуется (например: курьеры, водители и т.д.), можно просить оформиться в качестве самозанятых.

Важные условия:

- необходимо грамотно разработать договор между самозанятыми и юридическим лицом, исключая все признаки трудовых отношений (свободный график работы, отсутствие соц. гарантий, выплаты по результатам работы и т.д.), в договоре четко указать, что исполнитель – самозанятый, является плательщиком НПД, поэтому Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы;

- и даже спустя два года не рекомендуется оформлять на работу бывших сотрудников в качестве самозанятых (чревато переквалификацией договора в трудовой со всеми вытекающими последствиями);

- не допускать предоставление самозанятому в аренду рабочего места.

 

Это далеко не все способы экономии на страховых взносах.

 

Но независимо от того, какие способы оптимизации будут применяться на практике, обязательно нужно выполнять два важных условия:

- продумать разумные деловые цели, экономия на налогах не должна быть единственной целью;

- проработать грамотное документальное подтверждение без признаков трудовых взаимоотношений.

Подписывайтесь на мой блог, где Вы узнаете много интересного и полезного.

 

#страховые_взносы #соц_взносы #экономия #налоги #легализация #компенсации#финансы #НДФЛ